令和３年度（令和２年分）から適用される個人市・県民税の税制改正について

給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替がされます

　働き方の多様化を踏まえ、働き方改革を後押しする等の観点から、特定の収入にのみ適用される給与所得控除および公的年金等控除の控除額は一律10万円引き下げられ、どのような所得にでも適用される基礎控除の額が10万円引き上げられます。

基礎控除の見直し

1. 基礎控除額が10万円引き上げられます。

2. 合計所得金額が2,400万円を超えると、その金額に応じて控除額が逓減し、2,500万円を超えると、基礎控除は適用されなくなります。

3. 上記1および2の見直しに伴い、前年の合計所得金額が2,500万円を超えると、調整控除が適用されなくなります。

給与所得控除の見直し

1. 給与所得控除が一律10万円引き下げられます。

2. 給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額が850万円、その上限額が195万円にそれぞれ引き下げられます。なお、子育て世帯や介護世帯には負担が生じないよう措置が講じられます(所得金額調整控除)。詳細は下記の「所得金額調整控除の創設」をご覧ください。

　給与所得控除額の詳細

公的年金等控除の見直し 

1. 公的年金等控除額が一律10万円引き下げられます。

2. 公的年金等の収入金額が1,000万円を超える場合、公的年金等控除額は195万5千円が上限とされます。

3. 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が1,000万円を超え2,000万円以下の場合には一律10万円、2,000万円を超える場合には一律20万円が上記1および2の見直し後の控除額から引き下げられます。

【改正後】令和3年度以降の公的年金等控除額

【改正前】令和2年度以前の公的年金等控除額

所得金額調整控除の創設

　給与等の収入金額が850万円を超え、次のいずれかに該当する場合には、給与等の収入金額（1,000万円を超える場合は1,000万円）から850万円を控除した金額の10パーセントに相当する金額が、給与所得の金額から控除されます。

　・本人が特別障がい者に該当する

　・年齢23歳未満の扶養親族を有する

　・特別障がい者である同一生計配偶者もしくは扶養親族を有する

控除額＝（給与等の収入金額（1,000万円を超える場合は1,000万円）－850万円）×10パーセント

　給与所得および公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得および公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合には、給与所得（10万円を限度）および公的年金等に係る雑所得（10万円を限度）の金額の合計額から10万円を控除した残額が、給与所得の金額から控除されます。

控除額＝（給与所得（10万円を超える場合には10万円）＋公的年金等に係る雑所得（10万円を超える場合には10万円））－10万円

非課税基準および所得控除等の適用に係る合計所得金額の要件等の見直し

　給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替に伴い、見直される非課税基準および所得控除等の適用に係る合計所得金額の要件は以下のとおりです。

※加算額は、同一生計配偶者又は扶養親族を有する場合に加算

 

未婚のひとり親に対する税制上の措置および寡婦（夫）控除の見直し

すべてのひとり親家庭に対して公平な税制を実現する観点から、以下の措置が講じられました。
 

婚姻歴や性別に関わらず、生計を同じとする子（総所得金額等が48万円以下）を有する単身者（所得500万円以下に限る）について、「ひとり親控除」（控除額30万円）を適用することとなりました。

上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として、控除額26万円を適用することとし、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても、所得制限（所得500万円以下）を設けることとしました。

上記の対応を踏まえ、所得が135万円以下の未婚のひとり親について、非課税とすることとされました。

※これらの措置について、住民票の続柄が「夫（未届）」「妻（未届）」の記載がある者は対象外とされました。